Cách tính thuế TNCN 2026 — Biểu thuế 5 bậc mới theo Luật 109/2025
Từ năm 2026, thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam có 2 thay đổi lớn: biểu thuế lũy tiến rút gọn từ 7 bậc xuống 5 bậc và mức giảm trừ gia cảnh tăng lên 15,5 triệu đồng/tháng. Bài viết này hướng dẫn bạn cách tính cụ thể.
1. Tổng quan thay đổi
Hai văn bản pháp luật quan trọng tạo nên thay đổi thuế TNCN 2026:
Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15
Có hiệu lực: 01/01/2026
- Giảm trừ bản thân: 11 → 15,5 triệu/tháng
- Giảm trừ người phụ thuộc: 4,4 → 6,2 triệu/tháng
Luật 109/2025/QH15
Có hiệu lực: 01/07/2026
- Biểu thuế: 7 bậc → 5 bậc
- Hộ kinh doanh miễn thuế: 200 → 500 triệu/năm
- Áp dụng cho cả kỳ thuế 2026
2. Biểu thuế lũy tiến 5 bậc mới
Biểu thuế cũ (7 bậc) có nhiều bậc thuế trung gian (15%, 25%) gây phức tạp khi tính toán. Luật 109/2025 đơn giản hóa xuống còn 5 bậc:
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất |
|---|---|---|
| 1 | ≤ 10 triệu | 5% |
| 2 | 10 – 30 triệu | 10% |
| 3 | 30 – 60 triệu | 20% |
| 4 | 60 – 100 triệu | 30% |
| 5 | > 100 triệu | 35% |
So sánh với biểu thuế cũ (7 bậc)
Biểu thuế cũ có bậc 15% (18–32 triệu) và 25% (32–52 triệu). Biểu mới bỏ hai bậc này, gộp thành bậc 10% (10–30 triệu) và 20% (30–60 triệu) — giúp người thu nhập trung bình tiết kiệm đáng kể.
3. Công thức tính thuế TNCN
Bước 1: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập − Các khoản miễn thuế
Bước 2: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế − Bảo hiểm bắt buộc − Giảm trừ gia cảnh
Bước 3: Thuế TNCN = Áp dụng biểu thuế lũy tiến 5 bậc lên thu nhập tính thuế
Các khoản giảm trừ (từ 01/01/2026)
- Giảm trừ bản thân: 15.500.000 đ/tháng (186.000.000 đ/năm)
- Giảm trừ người phụ thuộc: 6.200.000 đ/tháng/người
- BHXH: 8% lương đóng BH (trần 46.800.000 đ × 8%)
- BHYT: 1,5% lương đóng BH
- BHTN: 1% lương đóng BH (trần 46.800.000 đ × 1%)
4. Ví dụ tính thuế cụ thể
Anh A: lương gross 45 triệu/tháng, 1 người phụ thuộc
Bước 1: Trừ bảo hiểm
- BHXH: 45.000.000 × 8% = 3.600.000 đ
- BHYT: 45.000.000 × 1,5% = 675.000 đ
- BHTN: 45.000.000 × 1% = 450.000 đ
- → Thu nhập chịu thuế: 45.000.000 − 4.725.000 = 40.275.000 đ
Bước 2: Giảm trừ gia cảnh
- Bản thân: 15.500.000 đ
- 1 người phụ thuộc: 6.200.000 đ
- → Thu nhập tính thuế: 40.275.000 − 21.700.000 = 18.575.000 đ
Bước 3: Áp biểu thuế 5 bậc
- Bậc 1: 10.000.000 × 5% = 500.000 đ
- Bậc 2: 8.575.000 × 10% = 857.500 đ
Thuế TNCN phải nộp: 1.357.500 đ/tháng
Thuế suất thực tế: ~3,4% tổng thu nhập | Lương net: ~38.917.500 đ/tháng
5. Lưu ý quan trọng
- Luật 109/2025 có hiệu lực từ 01/07/2026 nhưng biểu thuế 5 bậc được áp dụng cho toàn bộ kỳ tính thuế năm 2026.
- Giảm trừ gia cảnh mới (15,5 triệu/tháng) theo Nghị quyết 110/2025 đã có hiệu lực từ 01/01/2026.
- Nếu doanh nghiệp đã khấu trừ thuế theo biểu cũ trong 6 tháng đầu năm 2026, phần chênh lệch sẽ được hoàn khi quyết toán thuế năm.
- Hộ kinh doanh có doanh thu ≤ 500 triệu đồng/năm (tăng từ 200 triệu) được miễn thuế TNCN.
Tính thuế TNCN của bạn ngay
Máy tính thuế TNCN miễn phí của Eta đã cập nhật biểu thuế 5 bậc và giảm trừ gia cảnh mới.
Tính thuế TNCN miễn phí